НДС на УСН в 2026 году: что меняется для автопроката и как посчитать нагрузку

Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если их доход за предыдущий год не превысил порог (ст. 145 НК РФ). Освобождение действует автоматически, уведомление подавать не нужно.

Если доход превысил порог уже в течение года, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Доход считается так же, как для УСН, — кассовым методом, по поступлениям. Новые ИП и организации, зарегистрированные в текущем году, освобождены с даты регистрации, пока их доход не превысит порог.

После потери освобождения прокат на УСН выбирает между пониженными ставками без вычетов и общей ставкой с вычетами.

Пороги 250 и 450 млн ₽ ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор; на 2026 год он равен 1,090, отсюда 272,5 и 490,5 млн ₽. Ставка 22 % — основная ставка НДС с 1 января 2026 года. Пониженную ставку, выбранную однажды, по общему правилу нужно применять не менее 12 кварталов подряд (п. 9 ст. 164 НК РФ). С 2026 года появилась возможность отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов применения. Уточните у бухгалтера, как это правило действует в вашем случае.

Ключевая разница — вычеты. При ставке 22 % прокат может принять к вычету НДС, уплаченный при покупке машин, запчастей, ремонта, аренды площадки. При 5 % вычетов нет, но и ставка в четыре с лишним раза ниже. У проката крупные покупки с НДС — это машины. Если вы покупаете новые машины у дилеров или в лизинг с НДС, входной налог большой. Если парк куплен на вторичном рынке у физлиц или машины уже давно куплены, вычетов почти нет, и ставка 5 % почти всегда выгоднее.

Условный прокат: 18 машин, доход за 2025 год — 26 млн ₽, в 2026 году ожидается 28 млн ₽ без учёта НДС. Входной НДС: в 2026 году планируется купить 3 новые машины у дилера по 2,2 млн ₽ с НДС, плюс сервис и запчасти с НДС на 1,5 млн ₽. Цифры условные.

Входной НДС считается так: машины 6,6 млн ₽ × 22/122 ≈ 1,19 млн ₽ плюс сервис 1,5 млн ₽ × 22/122 ≈ 0,27 млн ₽. Даже в год покупок ставка 5 % здесь выгоднее в разы: выручка проката велика относительно закупок с НДС. Ставка 22 % начинает выигрывать, когда почти вся выручка уходит на покупки с НДС — для проката это редкость.

Для клиентов-граждан цена — это итоговая сумма. Варианты:

1. 1Поднять тарифы на размер налога. При 5 % это около 5 %. В сезон рынок обычно принимает, в низкий сезон — сложнее.
2. 2Оставить цены и принять снижение маржи. Посчитайте, как это скажется на окупаемости машин — в калькуляторе окупаемости.
3. 3Комбинировать. Поднять цены на дефицитные классы и в сезон, сохранить на длительную аренду.

Для корпоративных клиентов важно другое: при ставке 5 % они получают счёт-фактуру с НДС 5 %, который могут принять к вычету. При освобождении — счёт без НДС. Для крупных компаний на общей системе это может стать аргументом в вашу пользу.

• выставлять счета-фактуры или УПД с выделенным НДС;
• вести книгу продаж (при 22 % — и книгу покупок);
• сдавать декларацию по НДС ежеквартально в электронном виде;
• уплачивать налог равными долями в течение трёх месяцев после квартала;
• указывать НДС в чеках онлайн-кассы — проверьте, что касса и сервис оплаты поддерживают нужную ставку.

Даже при освобождении счета-фактуры по общему правилу выставляются с пометкой «Без НДС» — уточните у бухгалтера порядок для вашего режима.

1. 1Посчитайте доход по месяцам и спрогнозируйте, в каком месяце будет превышен порог. Для курортных прокатов это может случиться уже в августе.
2. 2Отделите залоги от выручки в учёте, чтобы не завышать доход.
3. 3Сравните 5 % и 22 % на своих цифрах с учётом планов покупки машин.
4. 4Решите вопрос с ценами до сезона, а не после.
5. 5Проверьте кассу и договоры: цены в договорах и на сайте должны корректно указывать НДС или его отсутствие.
6. 6Подумайте о структуре бизнеса только с юристом: искусственное дробление бизнеса ради освобождения налоговая квалифицирует как получение необоснованной налоговой выгоды.

Порог в 20 млн ₽ — это примерно 8–15 машин в зависимости от тарифа и загрузки. Если вы планируете расширение, закладывайте НДС в модель заранее: машина, которая окупалась за 30 месяцев без НДС, при 5 % будет окупаться дольше. Как строить план роста, разобрано в статье как расширять автопарк каждый год, а общая картина по режимам — в статье о налогах автопроката.

Чтобы переход на НДС не превратился в хаос, настройте учёт до превышения порога, а не после:

• раздельный учёт залогов и выручки — залоги не должны попадать в доход автоматически;
• цены с указанием НДС в договорах, на сайте и в чеках: «в том числе НДС 5 %» или «без НДС»;
• реестр документов по корпоративным клиентам: счета-фактуры или УПД по каждому периоду;
• ежемесячный контроль дохода нарастающим итогом — чтобы не пропустить месяц превышения;
• связь с бухгалтером: кто готовит декларацию, кто проверяет книгу продаж.

1. 1Не заметили месяц превышения порога и выставляли документы без НДС.
2. 2Включили возвращаемые залоги в доход и превысили порог раньше времени.
3. 3Не перенастроили онлайн-кассу и сервис оплаты на новую ставку.
4. 4Выбрали 22 % «ради вычетов», не посчитав объём закупок с НДС.
5. 5Подняли цены резко в низкий сезон и потеряли постоянных клиентов.